До 2012 года проверка касс осуществлялась банковскими учреждениями. Однако с 2012 года процедура ужесточилась. Теперь ответственность за нее несет налоговая инспекция. Проверяется больший перечень документов.
Законодательное обоснование
Документ, регулирующий проверки, – это Положение о порядке ведения кассовых операций №373-П, утвержденное ЦБ от 12 октября 2011 года. Актуальными также являются акты:
- ФЗ №54 «О применении ККТ» от 22 мая 2003 года.
- Приказ Министерства финансов №132н от 17 октября 2011 года (в дальнейшем – Регламент).
- ФЗ №943-1 «О налоговых органах» от 21 марта 1991 года.
- Постановление №506 от 30 сентября 2004 года.
- Постановление №359 от 6 мая 2008 года.
В пункте 2 статьи 7 ФЗ №54 прописано, что представители налоговой осуществляют следующие действия в ходе проверки:
- Мониторинг расчетов, при которых применялись ККТ.
- Анализ сведений, полученных в ходе мониторинга.
- Проверку эксплуатации ККТ.
- Проверку операторов фискальных данных.
- Проверку правильности оформления и выдачи чеков и прочих бумаг, подтверждающих операцию.
- Формирование предписания о том, что выявленные нарушения должны быть ликвидированы.
Итогом мероприятия считается выявление фактов выполнения или невыполнения правил использования КТТ. Если будут обнаружены нарушения, ищутся причастные к ним. После этого накладывается административная ответственности.
Права проверяющих и пользователей
Проверка КТТ полностью основывается на нормативных актах. Последние наделяют правами как представителей налоговой, так и владельцев касс.
Полномочия проверяющих
В пункте 7 Регламента указано, что представители налоговой имеют следующие права в рамках проверки:
- Запрос и получение всей нужной информации посредством подачи запроса в кабинет ККТ.
- Свободный доступ к кассам и данным, которые хранятся на фискальном накопителе.
- Получение бумаг по использованию касс.
- Контрольные закупки для выявления правильности выдачи чеков.
- Возможность взаимодействия с органами внутренних дел.
- Вынесение предписание о том, что пользователям касс нужно ликвидировать обнаруженные нарушения.
Представители налоговой имеют также право привлекать пользователей ККТ к административной ответственности.
Права владельцев ККТ
Права владельцев касс перечислены в статьях 21-24 ФЗ №294 «О защите прав ЮЛ» от 26 декабря 2008 года. Однако это общие полномочия. Права в рамках контрольного мероприятия оговорены в пункте 9 Регламента. Рассмотрим их перечень:
- Личное присутствие при проведении процедуры.
- Возможность пояснить и объяснить обнаруженные нарушения.
- Получение актуальных сведений о предмете и сроках контрольного мероприятия.
- Получение итогов проверки, акта, составленного по ее итогам.
- Выражение несогласия с итогами мероприятия и действиями сотрудников.
- Обжалование действий представителей налоговой.
Обжалование может проводится как в судебном, так и в досудебном порядке.
Проверка ККТ пошагово
Рассмотрим все этапы контрольного мероприятия:
- Решение руководителя налоговой. Контрольное мероприятие проводится только в том случае, если есть соответствующее решение уполномоченного лица.
- Получение и рассмотрение бумаг. Перечень документов, которые могут запрашиваться, изложены в пункте 29 и 34 Регламента. Среди этих бумаг можно отметить журнал кассира, акты возврата средств потребителям, контрольные ленты. Это ПКО, журналы регистрации документов по ККТ, кассовая книга, отчеты по авансам. Представители налоговой могут запросить БСО, акты приемки БСО, акты о списании. Кроме того, это книги доходов и расходов, бумага об определении лимита ККТ. Проверяется карта регистрации, договор технической поддержки, паспорт ККТ. Если организация использует кассовые чеки, то запрашиваются сопутствующие документы. Исчерпывающий ли перечень изложен в Регламенте? Нет. Специалисты могут затребовать дополнительные бумаги. Однако они должны относиться к предмету проверки.
- Проверка. Проверяются хозяйственные операции и деньги, хранящиеся в кассе, проводятся осмотры и инвентаризации.
- Оформление итогов проверки. По результатам контрольного мероприятия составляется акт. В нем фиксируются обнаруженные нарушения или их отсутствие. Если найдены нарушения, инициируется дело об административном правонарушении.
При осуществлении проверки представители налоговой должны придерживаться установленных сроков. На проверку КТТ предоставляется 5 рабочих дней со дня получения решения от руководителя инспекции. Если выполняется контроль над полнотой учета выручки, срок составляет 20 дней.
Особенности проверки использования касс
Проверка использования касс предполагает эти действия:
- Проверку предоставления чеков и подтверждающих бумаг. Для достижения поставленных целей обычно проводится контрольная закупка. Приобретенный товар оплачивается или наличными, или картой. Закупка нужна для того, чтобы проверить выдачу чеков. Это мероприятие должно быть осуществлено в определенный срок. В частности, это 1 рабочий день. Процедура регламентируется статьей 16.1 ФЗ №294 «О защите прав ЮЛ и ИП» от 26 декабря 2008 года.
- Изучение документов на КТТ. Документы запрашиваются после закупки.
- Контроль над соблюдением правил использования касс. Подтверждается соответствие КТТ, чеков существующим правилам.
Документы должны быть предоставлены в первый рабочий день с даты инициирования контрольного мероприятия. Это могут быть как копии, так и оригиналы. Если фирма не предоставляет бумаги в установленные сроки, на нее накладывается ответственность за создание препятствий работе должностных лиц.
ВАЖНО! Представители налоговой не имеют права просить о нотариальном заверении копий бумаг.
Оформление итогов проверки
По результатам контрольного мероприятия оформляется акт. Составляется он в двух экземплярах. В акте указывается информация:
- Дата.
- Наименование проверяющей компании, ИНН, КПП, адрес.
- ФИО проверяющих.
- Перечень документов, которые изъяты в ходе мероприятия.
- Даты начала и завершения проверки.
- Запись о выявленных нарушениях. Необходимо сделать ссылку на те положения законов, которые были нарушены.
Документ подписывается представителями налоговой, а также пользователем ККТ. Последний может указать свои примечания в акте или в приложенном к нему документе.
Как часто осуществляется проверка
Число и периодичность контрольных мероприятий не ограничиваются. То есть проверка может быть выполнена в любую дату. Соответствующее указание есть в Письме ФНС №АС-4-2/15195 от 12 сентября 2012 года. Средняя периодичность проверки – раз в год. План мероприятий формируется УФНС. Если фирма не попала в этот план, она все равно может столкнуться с проверяющими. Однако мероприятия, не включенные в план, проводятся только в том случае, если на фирму есть жалобы. Рассмотрим основания для внеплановой проверки:
- Вышел срок ранее выданного предписания об устранении нарушений.
- Пришли жалобы. К примеру, они могут касаться того, что при покупке товара покупателем ему не выдали чек.
- Жалобы на выплату «черных» ЗП.
Основанием для проверки могут быть убытки. Внезапно возникшие убытки в больших объемах могут вызвать подозрение в том, что фирма укрывается от налогов.