Работа любого предприятия предполагает отражение проведенных операций. Для этого создается План счетов бухучета. Он подразделяется на различные разделы: активные, пассивные и активно-пассивные счета. Существует два типа учета счетов: синтетический и аналитический. Эти две формы имеют весьма существенные отличия.
Функции методов учета
Все сведения о хозяйственных операциях нужно группировать. Вся информация должна быть правильно упорядочена. Требуется это для налоговых проверок, удобного хранения и получения информации о процессах на предприятии. Для обобщенных группировок сведений используются счета синтетического типа, для конкретизирующих – аналитические методы.
- Синтетический метод необходим для составления баланса. Он требуется для нормального прохождения всех проверок.
- Аналитический метод позволяет быстро получать всю необходимую информацию по конкретному сотруднику. К примеру, можно посмотреть, сколько выплат по больничному листу сделано определенному служащему.
Синтетический учет и его особенности
Синтетический учет представляет собой обобщенные показатели. Его основное отличие – нет разделения на определенные характеристики средств, подлежащих учету. В рамках синтетического учета используются средства только в денежном выражении. Данная форма применяется в основном на счетах 01, 04 (Нематериальные активы), 10 (Материалы). Могут открываться также субсчета. К примеру, по счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:
- 08-1 «Покупка земельных участков».
- 08-2 «Покупка ресурсов».
Методом синтетического учета пользуются исключительно профессиональные бухгалтера, тогда как аналитический метод могут использовать другие сотрудники. Сведения из СУ применяются при формировании отчетности, то есть бухгалтерского баланса.
Счета синтетического учёта
В СУ содержатся сведения по общим признакам собственности, ее источникам, различным процессам хозяйственного значения. Синтетическим является основной счет, а также второй, называемый субсчетом. Последующие счета будут называться аналитическими. Не все счета синтетического типа содержат в себе субсчета. Иногда конкретизация операции выполняется посредством аналитических инструментов.
Нужно сказать, что СУ и АУ неразрывно связаны между собой. Объясняется это следующими факторами:
- Операции выполняются на основании одних и тех же первичных документов.
- В счетах речь идет об одних и тех же объектах, однако в аналитическом учете они детализированы.
- И на СУ, и на АУ есть показатели кредита, дебета и сальдо.
- Сальдо по аналитическому учету аналогично сальдо синтетического учета.
Но есть и отличия. СУ позволяет быстро получить требуемые сведения общего характера. АУ помогает их детализировать. То есть оба метода дополняют друг друга.
Синтетический метод используется для отражения данных на пассивном счете 70. Напомним, что в нем фиксируются сведения по расчетам с сотрудниками. На кредите счета отражаются следующие сведения:
- Зарплата сотрудникам.
- Начисления работникам отпускных и различных поощрений.
- Начисления пенсий, социальных отчислений.
- Доходы аукционеров.
На дебете отображаются расходы предприятия по аналогичным направлениям: выплата зарплат, пенсий и прочих отчислений.
Типовые проводки
Рассмотрим типовые проводки СУ:
- ДТ 20, 44, 69 КТ 70 – начисления на основании больничного листа.
- ДТ 84 КТ 70 – выдача дивидендов.
- ДТ 70 КТ 68 – вычет из зарплат НДФЛ.
- ДТ 70 КТ 50 и 51 – выдача зарплаты.
- ДТ 70 КТ 76 – депонирование зарплаты.
Данные проводки применяются наиболее часто.
Аналитический учет и его особенности
Аналитические методы ведутся на 70 счету. Их особенность – отдельное ведение счета на каждого сотрудника. Данный метод позволяет детализировать каждую из операций. Его функция – возможность получения информации о выплатах по каждому работнику. К примеру, бухгалтер в любой момент может получить сведения о дате и размере отчислений конкретному сотруднику. К примеру, выдача больничных, премиальных.
Счета аналитического учёта
Для аналитического учета используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Обычно к нему открываются различные субсчета. Требуются они для детализации. Можно выделить следующие субсчета:
- 70-1 «Расчеты со штатными работниками предприятия».
- 70-2 «Выплаты сотрудникам, работающим по совместительству».
- 70-3 «Выплаты работникам, сотрудничающим с предприятием на основании гражданско-правовых договоров.
По кредиту счета отображаются следующие пункты:
- Зарплата (корреспонденция – счета по затратам на производство).
- Выплата отпускных и вознаграждений из сформированного резерва (счет 96 «Резервы будущих расходов»).
- Начисление пособий по социальному страхованию пенсий и прочих расходов подобного типа (корреспонденция – счет 69 «Расчеты по соцобеспечению»).
- Выплаты аукционерам (корреспонденция – «Прибыль, которая не была распределена»).
В дебете счета 70 отображаются следующие суммы:
- Зарплаты.
- Премии и пособия.
- Пенсионные отчисления.
- Налоговые начисления.
- Платежи, выполняемые на основании исполнительных документов.
- Удержания.
ВАЖНО! Выплаты могут быть не исполнены в срок по вине получателя. К примеру, сотрудник не явился на предприятие для получения отпускных. Данные неисполненные платежи фиксируются на дебете счета 70 «Расчеты с сотрудниками» и на кредите счета 76 «Расчеты с кредиторами». В последнем случае открывается субсчет «Расчеты по депонированным значениям».
При ведении индивидуальных счетов сотрудников используются лицевые счета служащих (по установленной форме № Т-54). Лицевой счет должен быть открыт на каждого работника при его приеме на должность. Он открывается ежегодно. Срок хранения таких счетов составляет 75 лет. В лицевые счета заносятся следующие сведения:
- Зарплата.
- Прочие доходы служащих.
- Выполненные удержания.
Лицевые счета формируются на основании табелей о рабочем времени, нарядов на сдельный труд, приказов о премировании.
Регистры аналитического учёта
Для полноценного ведения аналитического учета необходимо сформировать регистры. Они позволяют собирать информацию обо всех начислениях и проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией. Рассмотрим виды зарплатных регистров:
- Лицевой счет.
- Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета суммы по зарплате.
- Карточка и развернутая ведомость по счету 70.
- Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера.
- Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания может разработать ее согласно своей политике.
Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Первые должны быть дополнены официальным штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц. Электронная форма снабжается электронной подписью.
Краткий итог
- Аналитический и синтетический учет дополняют друг друга.
- Второй метод обобщает всю поступающую информацию, первый – конкретизируют ее.
- Аналитические счета ведутся по каждому из служащих.
- Особенности данной работы могут определяться учетной политикой конкретного предприятия.