Продавец указал неправильный НДС. Однако корректировочный счет-фактура в данной ситуации не требуется. Такова позиция Минфина.
Продавец отгрузил продукцию. В счет-фактуре была отражена неправильная ставка НДС. В частности, вместо положенных 18% было зафиксировано 10%. Нужно ли в данном случае выставлять корректировочный счет? Минфин недавно ответил на этот вопрос.
Нужен ли корректировочный счет-фактура?
Минфин аргументировал свою позицию положениями НК. В частности, корректировочный документ нужно выставить при корректировке стоимости отгруженной продукции. Стоимость эта может меняться вследствие корректировки цены на товар, изменения количества отгруженной продукции. Основание – пункт 3 статьи 168 НК. Выставить корректировочный счет нужно не позже 5 суток с даты оформления документа, подтверждающего согласование с покупателем изменения стоимости или направление этого уведомления покупателю. Соответствующее указание содержится в п.10 статьи 172 НК.
Однако при уточнении стоимости, неверно указанной из-за неверно подобранной ставки НДС, документ о согласовании с покупателем не оформляется. Следовательно, корректировочный счет-фактура в данном случае не требуется. Правила исправления ошибок оговорены в п.7 Правил заполнения счета, утвержденных постановлением Правительства №1137 от 26 декабря 2011 года.
Источник: письмо Минфина №03-07-11/79611 от 6 ноября 2018 года.