Компания, находясь на ОСНО, уплатила аванс. Позже деньги ей были возвращены, однако в это время фирма уже перевелась на УСН. Налогооблагаемого дохода в этом случае не возникнет.
При переходе с одного режима налогообложения на другой могут возникнуть неясности при учете средств. В подобных случаях следует ориентироваться на разъяснения уполномоченных ведомств.
Учет возвращенного аванса
Компания, пользуясь ОСНО, перевела аванс контрагенту. Этот аванс был возвращен, когда фирма уже перешла на УСН. Возникнет ли в рассматриваемой ситуации доход, облагаемый налогом? Разъяснения предоставил Минфин.
Эксперты сослались на положения ст.251 НК. Специалисты сделали следующий вывод: раз уплаченный аванс не учитывался в расходах компании на УСН, то и возврат аванса не будет фигурировать в доходах.
Кроме того, в п.14 ст.270 НК указано, что плательщики на ОСНО, устанавливающие доходы способом начисления, не принимают во внимание расходы в форме аванса, предварительной оплаты. А потому аванс, перечисленный в период работы на ОСНО, возвращенный при переводе на УСН, не нужно учитывать в доходах при определении единого налога.
То есть, в рассматриваемой ситуации у компании не образуется налогооблагаемый доход.
Источник: письмо Минфина №03-11-11/30835 от 26 апреля 2019 года.