Дата определения налогооблагаемой базы при поставке оборудования частями. Разъяснения Минфина.
Компания занимается поставкой крупногабаритной техники. Отгрузка его проводится частями. На какую дату устанавливается база по НДС в данных обстоятельствах? Появились объяснения.
Установление базы при отгрузке частями
В п.1 статьи 167 НК указано, что моментом установления базы по НДС считаются эти даты:
- отгрузки;
- оплаты.
Моментом установления базы будет ранняя дата. То есть, если оплата была произведена раньше отгрузки, датой установления базы будет именно момент оплаты.
Каждая операция в компании происходит на основании первичного документа. В нем указывается дата этой операции (основание – пункт 9 ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года). Датой отгрузки считается дата первой оформленной первички. Эти правила нужно учитывать при установлении базы. Из этого можно сделать вывод о том, что при поэтапной передаче днем отгрузки будет дата создания первой первичной бумаги, оформленной при передаче последней части объекта.
Основание: письмо Минфина №03-07-11/77373 от 29 октября 2018 года.