ИП на УСН, работающий по схеме «доходы минус расходы» не может извлекать выгоду из аренды помещений, необходимых для осуществления его предпринимательской деятельности.
Индивидуальному предпринимателю запрещено извлекать выгоду из расходов на аренду жилого помещения. Подробные разъяснения для предпринимателей на УСН с объектом «доходы – расходы» опубликовало на своём сайте Министерство финансов.
Так, в письме № 03-11-11/17851 от 28 марта 2017 года рассмотрена конкретная ситуация учёта в качестве расходов платежей за арендуемое жилое помещение. В данном помещении располагается частный детский садик. Налоговики указали на недопустимость уменьшения дохода за счёт такой аренды.
Стоит запомнить, что расходы на аренду и лизинг помещений включены в объект налогообложения для ИП-ков на УСН «доходы-расходы» в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но это касается только нежилых помещений.
По законам РФ
Согласно Жилищному и Гражданскому кодексам ИП может осуществлять предпринимательскую деятельность в жилых помещениях с согласия всех проживающих (прописанных) там людей. Однако помещение в этом случае «играет» только второстепенную роль, вспомогательную. Оно может использоваться как офис, как шоу-рум или как производственный цех (например, для кондитеров или швей). Деятельность предпринимателя не должна нарушать обычную обстановку в помещении и условия его использования. А также мешать соседям по дому.
Во всех остальных случаях – если без площади не будет прибыли – помещение необходимо перевести в нежилой фонд с соответствующими последствиями. Так что касательно садика всё понятно! Но, предположим, что наш ИП всё-таки альтруист, присматривающий за детишками безвозмездно. Без помещения его деятельность невозможна. Он тратит собственные средства на аренду и проч. И, естественно, хочет хоть как-то снизить свои издержки. Так почему же нельзя?
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются только те траты, которые опосредованы главной целью предпринимательской деятельности – извлечением выгоды.
Т.е., чтобы наш ИП – «детсадовец» смог включить расходы на аренду дома в НБ, необходимо перевести помещение в нежилой фонд.